景德镇律师网!本站推荐景德镇律师律师!

小企业现金流量表编制的简易方法有哪些

  《小企业管帐原则》开端实施,现金流量表由《小企业管帐制度》下的“按需求挑选编制”的年报,变为每月必编的月报,这对小企业管帐人员事务技能要求有了进步。

  现金流量表编制的客观需求和倒轧法的基本办法现在,尽管大多数小企业遍及了管帐电算化,可是运用软件程序编制现金流量表,即便在履行《企业管帐制度》或《企业管帐原则2006》的中型企业和企业集团,绝大多数管帐人员也未能熟练掌握,小企业管帐人员对此更是束手无策。

  与作业草稿法下从“运营收入”开端按每一笔事务“逐笔剖析”编制调整分录,或许t字账法下以财物负债表、赢利表为根底编制调整分录比较,“倒轧法”要简洁许多。

  所谓倒轧法,一是指编表次第倒置,从现金流量表的最后走次向前边行次逐项填列;二是指对出售、购买这类发作频率特高的现金流入或开销,不选用按每项事务逐个调整,而是选用以现金总流入或许现金总流出减去其他发作频率小、简略断定的项目金额,倒推出出售、购买这些事务量大的项目金额。

  倒轧法的办法是先易后难、先下后上和倒轧购销。

  (一)先易后难现金流量表各项目首要分为运营活动现金流量、出资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类,其间:筹资活动现金流量、出资活动现金流量在小企业发作笔数较少,触及内容也不多,很简略从总账、明细账上查出直接填列。

  因而编表时可先填列这些项目,然后再填写相对杂乱的运营活动现金流量各项目;在运营活动现金流量各项目中,除“出售产制品、产品、供给劳务收到的现金”和“购买原材料、产品、承受劳务付出的现金”两项目外,其他几个项目发作频率也较低,能够先从总账、明细账中查出填列,然后再填列发作频率高、事务笔数多的出售、购买方面的现金收付。

  (二)先下后上现金流量表从第1行到第22行,咱们称之为自上而下。

  选用倒轧法编表时,次第倒置,由下而上,最下一行 “期末现金余额”项目,先填列,此后顺次向上填写。

  究其理由,也是由于下边几行内容简略,金额好找,如此按部就班,即可到达简略、快捷的意图。

  (三)倒轧购销现金流量表中填列的反映出售、购买事务现金流量的运营活动,即现金流量表第1行、第3行的内容,触及的事务笔数最多,内容最杂乱,比方第1行“出售产制品、产品、供给劳务收到的现金”,既包含本期售出本期就收到现金的出售,还包含上期售出、本期才收到现金的出售,也包含预收货款、预收劳务款的现金收入,触及到“主营事务收入”、“其他事务收入”、“库存现金”、“银行存款”以及“应收账款”、“预收账款”等多个科目。

  《小企业管帐原则》现金流量表编制阐明中要求依据这些科意图本期发作额剖析填列,谈何简略!选用倒轧法,在其他类别、本类别其他项目填列结束的根底上,再依据本期现金收入总额、现金付出总额,减除已填写各项意图算计数,直接倒推出本期出售、购买收付的现金,就能够不用凭借总账、明细账若干科意图发作额来 “剖析填列”这两个项意图金额,岂不简洁得多。

  选用查账法直接填列的现金收付项目编制年度现金流量表时,现金流量表1~11月份 “本年累计金额”,应当依照上月份现金流量表“本年累计金额”加上本月份现金流量表的“本月金额”后的数额填列。

  1~11月份现金流量表的“本月金额”,除第1行“出售产制品、产品、供给劳务收到的现金”和第3行“购买原材料、产品、承受劳务付出的现金”两项目外,其他项目应当依照以下办法填列:1.第22行“期末现金余额”:正常情况下,小企业应当依照本月末财物负债表的“货币资金”项意图“期末余额”填列。

  但应留意:(1)假如货币资金期末余额中包含不行提早支取的定期存款,应从中扣除;(2)假如小企业“短期出资”期末余额中包含能够随时变现或许3个月内到期的债券出资,则应加计到上述“期末现金余额”中。

  2.第21行“期初现金余额”:应当依照上月末财物负债表的“货币资金”项目金额填写。

  3.第20行“现金净添加额”=第22行-第21行;差额为负数时,以“-”号填列。

  4.第18行“分配赢利付出的现金”:应当依照本月以现金向本企业出资者实践付出现金股利或赢利的(以下总称股利)金额填列。

  内容应包含本月以现金付出的从前股利和当年股利。

  现金股利分配小企业发作频率很低,假如本月出现时,直接查账即可。

  5.第17行“归还告贷利息付出的现金”:应当填列以现金偿付的各种短期告贷、长时间告贷的利息。

  可依据“敷衍利息”、“财务费用”以及现金科目(指“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目,下同)的本期发作额剖析填列。

  6.第16行“归还告贷本金付出的现金”:应当填列以现金归还的短期告贷、长时间告贷的本金。

  可依据“长时间告贷”、“短期告贷”和现金科意图本期发作额剖析填列。

  以上第16至18行,反映筹资活动发作的现金付出,实践中,小企业还可能发作因出资者依法减资而付出的现金和小企业因获得告贷而付出的其他告贷费用等。

  如有,小企业可增设第18-1行“付出其他与筹资活动有关的现金”项目填列。

  数额较大时,也可独自增设项目反映。

  7.第15行“吸收出资者出资收到的现金”:应当填列小企业收到出资者作为本钱投入的现金。

  可依据“实收本钱”、“本钱公积”和现金科目本月发作额剖析填列。

  8.第14行“获得告贷收到的现金”:应当依照小企业举借各种短期告贷、长时间告贷本金获得的现金。

  应依据“长时间告贷”、“短期告贷”和现金科目本月发作额剖析填列。

  9.第19行“筹资活动发作的现金流量净额”=(第14行+第15行)-(第16行+第17行+第18行);其差额为负数时,以“-”号填列。

  10.第12行“购建固定财物、无形财物和其他非流动财物付出的现金”:应当填列小企业为获得各种非流动财物而付出的现金。

  本项目触及“固定财物”、“在建工程”、“工程物资”、“研制开销”、“生产性生物财物”和现金科意图发作额,应依据本月各该科目发作额剖析填列。

  其他,还应留意:(1)购建非流动财物时付出的现金中应予本钱化的利息,不计入本项目而应在第17行“归还告贷利息付出的现金”项目反映;(2)因置办非流动财物而敷衍出敷衍员工工资,应填列在本表第4行“付出的员工薪酬”项目,不在本行反映;(3)购买用于在建工程的物资和承受构成非流动财物的劳务,计入本行,不该计入本表第3行“购买原材料、产品、承受劳务付出的现金”项目。

  11.第11行“短期出资、长时间债券出资和长时间股权出资付出的现金”:应当依照本月发作的因获得各种长短期股票、股权、债券和基金等而付出的现金,应依据“短期出资”、“长时间债券出资”、“长时间股权出资”、“出资收益”和现金科意图本月发作额剖析填列。

  应留意的是:(1)获得上述出资付出的相关税费,如印花税、佣钱、手续费等,应计本项目;(2)小企业购买股票和债券时,出资价款中包含的应收股利或应收利息,不构成本项目内容,而应计入本表第6行“付出其他与运营活动有关的现金”项目[见财政部管帐司编写的《小企业管帐原则释义》(以下简称《释义》)对原则第八十四条的解说].12.第10行“处置固定财物、无形财物和其他非流动财物收到的现金”:应当依照小企业当月处置各类非流动财物收到的现金减去处置进程以现金付出的相关税费后的净额填列,如净额为负数,以“-”号填列。

  13.第9行“获得出资收益收到的现金”:应填列小企业当月获得、对方以现金付出的股票、债券、基金的股利和利息,含回收出资时收到的对方以现金付出的股利或利息。

  本项目可依据 “应收股利”、“应收利息”、“出资收益”和现金科意图本月发作额剖析填列。

  14.第8行“回收短期出资、长时间债券出资和长时间股权出资收到的现金”:应当依照小企业当月回收各种债务出资、股权出资所收到的现金填列。

  本项目可依据各类债务、股权科目和现金科目本月发作额剖析填列,应留意的是,回收出资获得的现金中包含的已承认但没有收取现金股利或利息,应计入本表第9行“获得出资收益收到的现金”项目,不填入本项目。

  15.第13行“出资活动发作的现金流量净额”=(第8行+第9行+第10行)-(第11行+第12行);其差额为负数时,以“-”号填列。

  16.第6行“付出其他与运营活动有关的现金”:该行应当填入依照当月付出的、除应填入第3至5行之外的、与运营活动有关的现金。

  在小企业,该项内容首要在“管理费用”、“出售费用”、“运营外开销”等科目中反映。

  包含小企业当月以现金付出的、不管应计入哪一管帐期间损益的相关开销。

  《释义》罗列的该项目具体内容包含:(1)产品维修费;(2)在出售、购买进程中付出的运输费、装卸费、包装费、稳妥及仓储费;(3)广告宣传费、展览费;(4)小企业开办费;(5)企业行政管理部门费用;(6)事务招待费、研讨费用、技能转让费、产业稳妥费、中介咨询费 、诉讼费;(7)罚金、罚款;(8)运营租借费;(9)对外捐献、资助的现金。

  17.第5行“付出的税费”:应当依照小企业本月以现金交纳各种税金、附加和基金的算计数填列,而不管税费归于前期、本月或后期。

  应留意的事项首要有:(1)税费滞纳金应包含在本项目;(2)小企业为个人代扣代交的个人所得税也包含在本项目;(3)退回的增值税、所得税等不包含其间,而应在本表第2行“收到的其他与运营活动有关的现金”项目填列。

  18.第4行“付出的员工薪酬”:应当填列小企业当月以现金付出的、在“敷衍员工薪酬”各明细科目中核算的付出给员工和为员工付出的各种薪酬。

  本项应依据“敷衍员工薪酬”科意图本月借方发作额和现金科目本月贷方发作额剖析填列。

  19.第2行“收到其他与运营活动有关的现金”:应当依据小企业当月收到的除出售产制品、产品、供给劳务以外的与运营活动有关的现金。

  在小企业,这些现金收入首要在“其他事务收入”、“运营外收入”、“其他敷衍款”等科目核算。

  《释义》罗列的该项目具体内容包含:(1)收到的以现金交给的增值税销项税额;(2)收到的各种税费返还和政府补助的其他现金;(3)运营租借的现金收入;(4)个人补偿和稳妥理赔的现金收入;(5)收到捐献、资助获得的现金;(6)收取押金、保证金、违约金等现金收入;(7)收到退回的增值税和企业所得税等税金。

  倒推出售、购买项目现金出入(一)倒推出售现金收入1.筹资活动现金收入=第14行+第15行;出资活动现金收入=第8行+第9行+第10行。

  2.本月现金收入总额=一切现金科目借方发作额算计-一切现金科目或明细科目之间对转的金额=一切现金科目借方发作额算计-(库存现金与银行存款、其他货币资金之间对转的金额+银行存款明细科目之间对转的金额+银行存款与其他货币资金之间对转的金额+其他货币资金明细科目之间对转的金额)。

  3.第1行“出售产制品、产品、供给劳务收到的现金”=本月现金收入总额-(筹资活动现金收入+出资活动现金收入+收到其他与运营活动有关的现金)。

  ?(二)倒推购买项目现金开销1.本月运营活动现金收入算计=第1行+第2行。

  2.本月运营活动付出的现金算计=本月运营活动现金收入算计-(本月现金净添加额-本月筹资活动发作的现金流量净额-本月出资活动发作的现金流量净额)。

  3.第3行“购买原材料、产品、承受劳务付出的现金”=本月运营活动付出的现金算计-(第4行+第5行+第6行)。

  值得提出评论的是,《小企业管帐原则》的现金流量表格局,没有设置“汇率变化对现金的影响”项目。

  但有外币事务的小企业并不罕见,有外币现金账户时,月末按即期汇率调整外币账户余额时必然会导致现金账户期末余额的增减变化,假如不作反映,三个大类其他现金流量净额算计数就会与按期末、期初现金余额差额核算的“现金净添加额”不相等。

  这一点是现金流量表规划的遗漏。

  笔者的定见是,有外币现金事务的小企业,仍应在“现金净添加额”项上方增设“汇率变化对现金的影响”项目,以备填表之用。

上一篇:景德镇律师分析:法官王桂荣的行为是否构成玩忽职守罪。
下一篇:建筑工地受伤如何赔偿